Caso práctico de Regalías

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Consulta

La empresa canadiense Servic SAC está domiciliada en Canadá, la cual le ha cedido temporalmente a la empresa peruana Nova SA la explotación de una franquicia, por lo cual la empresa peruana pagará regalías por US$ 30,000 mensuales. Al respecto nos consulta:

¿Cuál es el monto que la empresa Nova SA debe retener a la empresa de Canadá?

Respuesta

Como se menciona en el caso, los US$ 30,000 abonados por la empresa peruana constituyen regalía. Es así que el artículo 12 del convenio para evitar la doble imposición entre los Estados de Canadá y Perú, establece que tratándose de regalías procedentes de un Estado contratante y pagadas a un residente de otro Estado contratante pueden some- terse a imposición en ese otro Estado.

Sin embargo, permite que estas regalías también pueden someterse a imposición en el Estado contratante del que proceden y de acuerdo con la legislación de este Estado, pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado contratante, el impuesto así exigido no puede exceder del quince por ciento (15%) del importe de las regalías.

En ese sentido, el artículo antes acotado, permite la jurisdicción compartida, por lo cual el Estado peruano tiene potestad tributaria para gravar los US$ 30,000 con el impuesto a la renta, por ello la empresa peruana Nova SA deberá retener el impuesto con la tasa máxima del 15%; a pesar que el artículo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta establezca la tasa correspondiente es de 30% para el caso de las regalías. La razón de la aplicación de la tasa del 15% (tasa reducida del CDI Perú-Canadá) y no del 30% es porque el beneficiario1 efectivo es una empresa canadiense, un país firmante del convenio entre Perú y Canadá. De ser así, la retención será:

El beneficiario efectivo es aquel que se beneficie efectivamente y los puede usar sin ningún límite y sin restricción alguna las rentas que obtiene.

Renta bruta: $30,000

Retención (15%): 4,500

Monto a abonar a Servic SAC: $25,000

Cabe precisar que en el supuesto que el beneficiario efectivo sea otra empresa que no tenga la residencia peruana ni canadiense, la tasa será del 30% (tasa doméstica). De ser así, la retención sería la siguiente:

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Renta bruta: $30,000

Retención (15%): 9,000

Monto a abonar a Servic SAC: $21,000

Podemos concluir entonces que por aplicación del convenio, la Administración tributaria peruana sacrifica una parte de su recaudación ascendente a US$ 4,500.

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