Cálculo de retención por el pago de remuneración a un extranjero

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Una empresa ha contratado los servicios de un cocinero venezolano el 1 de junio de 2019, el sueldo es de S/ 2 000 y necesita calcular el Impuesto a la Renta a pagar y registrar el correspondiente gasto contable.

El trabajador se afilió a un fondo privado de pensiones que le retiene 14 % (para fines didácticos se toma este porcentaje).

En principio, se debe determinar los descuentos al trabajador:

• AFP = S/ 2 000 x 14 % = S/ 280

• Impuesto a la Renta no domiciliados = S/ 2 000 x 30 % = 600

Luego veamos el gasto que asume el empleador:

• Sueldo = S/ 2 000

• EsSalud = S/ 2 000 x 9 % = S/ 180

Notamos en el asiento que para el empleador se le produce únicamente la obligación (pasivo) de pagar el impuesto, mas no representa un gasto adicional para este. Obviaremos los asientos de destino del gasto.  

Ahora bien, en ocasiones, ante la inminente retención al trabajador y el acuerdo entre las partes, el empleador decide asumir el impuesto a la renta del trabajador, con lo que el asiento contable, sí reflejará dicho gasto.

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En este otro asiento notamos que el Impuesto a la Renta, al ser asumido por la empresa, será determinante en el resultado financiero de esta, siendo el más beneficiado el propio trabajador.

Sin embargo, ese Impuesto a la Renta asumido no será deducible para fines del impuesto, debiendo adicionarlo vía declaración jurada anual.

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