Asiento Contable de una Donación [Nuevo PCGE 2020]

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Donación de dinero en efectivo

Enunciado

En el mes de julio de 2019 la empresa Perucontable S.A.C efectúo una donación de dinero en efectivo por un importe de S/ 25,200 a favor de la Sociedad Beneficencia de Lima Metropolitana a través de un depósito en la cuenta bancaria de dicha entidad.

En ese sentido, se desea saber si la donación efectuada podrá ser considerado como un gasto deducible para efectos del Impuesto a la Renta, sabiendo que:

– La entidad que recibe la donación es calificada como una entidad perceptora de donaciones.

– La empresa ha obtenido en el ejercicio una renta neta de S/ 245,000.

– La empresa no ha obtenido perdida tributaria en anteriores ejercicios.

Solución

En el siguiente cuadro, se señalan los requisitos que se deben cumplir en estos casos:

Para el presente caso, tal como se expone la Sociedad Beneficencia de Lima Metropolitana se encuentra calificada como una entidad perceptora de donaciones, por lo cual se cumpliría con lo dispuesto en el inciso x) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Por otra parte, el límite para la deducción por concepto de donaciones, de conformidad con el mencionado inciso x), no podrá exceder del 10 % de la renta neta de tercera categoría, luego de efectuada la compensación de pérdidas al que hace referencia el artículo 50 de la Ley del IR.

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En ese sentido, para el presente caso, para determinar el límite del gasto por la donación efectuada a favor de la beneficencia la empresa procederá a calcular el límite del gasto deducible de la siguiente manera:

Límite del gasto deducible: Renta neta x 10 %

Límite del gasto deducible: S/ 245,000 x 10 %

Límite del gasto deducible: S/ 24,500

Luego de hallado el monto límite para considerar el gasto deducible por el concepto de la donación efectuada, se deberá calcular el reparo tributario, siempre que hubiere.

Reparo: Donación efectuada – Límite del gasto deducible

Reparo: 25,200 – 24,500

Reparo: S/ 700

En el aspecto contable la empresa Perucontable S.A.C, deberá efectuar el asiento contable de la siguiente manera:

A tener en cuenta:

No se puede descuidar la formalidad de los documentos requeridos para la deducción, en ese sentido, es necesario que la empresa Perucontable S.A.C. cumpla con la emisión y/o recepción de los siguientes documentos:

Documentos que acreditarán la donación:

  • Emitido por el donante: Comprobante de pago
  • Emitido por el donatario: Comprobante de recepción de donaciones

El comprobante de pago por la transferencia de bienes debe tener la siguiente leyenda: “transferencia gratuita”, y se debe considerar el valor de venta entregados.

Te recomiendo leer el siguiente artículo:

La Cuenta 32 con el Nuevo PCGE [Actualizado 2020]

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