Mediante Resolución de Superintendencia Nº 114-2010/SUNAT, publicada el 15 de abril del 2010, se aprueba el cronograma de vencimiento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) correspondiente al ejercicio 2009.

-    Para efecto de la presentación de la DAOT, se mantiene el monto referencial mínimo de las ventas internas y adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, el cual debe ser superior a S/. 240,000.00. Se consigna por primera vez las casillas a tener en cuenta para dicho cálculo, tratándose del Formulario Virtual N.° 621 Simplificado – IGV Renta Mensual

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO

Apruébase el cronograma de vencimiento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros o la “Constancia de no tener información a declarar”, correspondiente al ejercicio 2009, de acuerdo a las fechas señaladas a continuación:

Artículo 2°.- DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2009

Los sujetos comprendidos en el inciso b) del numeral 3.1 del artículo 3° del Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros, están obligados a presentar la DAOT correspondiente al ejercicio 2009 siempre que en dicho Ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

1. El monto de sus ventas internas haya sido superior a S/. 240,000.00 (doscientos cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas N.^os 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT IGV Renta Mensual – Formulario Virtual N.° 621, en la casilla N.° 100 del Formulario Virtual N.° 621 Simplificado IGV – Renta Mensual, en la casilla N.° 100 del Formulario N.° 119 – Régimen General y, de ser el caso, en las casillas N.^os 100 y 105 del Formulario N.° 118 – Régimen Especial de Renta.

1. El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, haya sido superior a S/. 240,000.00 (doscientos cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas N.^os 107, 110, 113 y 120 del PDT IGV Renta Mensual – Formulario Virtual N.° 621, en la casilla N.° 107 del Formulario Virtual N.° 621 Simplificado IGV – Renta Mensual, en la casilla N.° 107 del Formulario N.° 119 – Régimen General y, de ser el caso, en las casillas N.^os 107 y 111 del Formulario N.° 118 – Régimen Especial de Renta.

Para efectuar la referida declaración utilizarán el “PDT Operaciones con Terceros” – Formulario Virtual N.° 3500 – versión 3.3.

Artículo 3°.- OMISOS A LA PRESENTACIÓN

Los sujetos que a la fecha de vigencia de la presente resolución, se encuentren omisos a la presentación de la Declaración correspondiente a ejercicios anteriores al 2009, deberán regularizar dicha presentación utilizando el “PDT Operaciones con Terceros” – Formulario Virtual N.° 3500 – versión 3.3, no siendo necesaria mayor información que la solicitada por dicho PDT; la que se efectuará según lo señalado en el artículo 10° del Reglamento.

Lo señalado en el párrafo anterior también será de aplicación a las Declaraciones rectificatorias que correspondan a los ejercicios indicados.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

 La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

Alan Emilio Matos Barzola

Nuevamente lo dijimos primero en PERUCONTABLE

PERUCONTABLE siempre contigo

Elaborado por: Pablo Arias   ”pablito23″      Estudiante

• Primero hay que tener en cuenta lo siguiente:

  Las diferencias temporales y permanentes se originan por las diferencias que se dan entre la Normativa Contable y la Normativa Tributaria,ello genera que el Resultado Contable no sea el mismo que el Resultado Tributario.

  Sabemos que la Normativa Contable esta dado por:

• Normas Internacionales de Contabilidad (NICs)
• Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs)
• Principios Contables.

  Y que el tratamiento fiscal esta dado por:

  La ley del Impuesto a la Renta (LIR) D.S 179-2004-EF y su respectivo Reglamento.

  Ya definido como se originan dichas diferencias veamos cada una de ellas.

  DIFERENCIA PERMANENTE:

  Basicamente son los ingresos inafectos y exonerados y las deducciones prohibidas mencionadas basicamente en el artículo 44º de la LIR,asi como los gastos que no cumplen con el principio de causalidad.

  DIFERENCIA TEMPORAL:

  Es la diferencia entre el monto de un activo o un pasivo en el balance general y su base imponible o tributaria.

  De las 2 diferencias la mas resaltante es la D.Temporal ya que esta es la diferencia entre la base contabley la base tributaria que origina los activos y pasivos por Impuestos Diferidos.

  Revisemos este ejemplo:

  El requisito del pago previo a la Declaracion Jurada de cualquier retribucion en favor de los trabajadores,sin el cual no es deducible el gasto en ese ejercicio,sino en el que se efectue el pago de la retribución.
  Este hecho genera una diferencia temporal que según registros contables ya se provisiono el gasto, pero para efectos de realizar la Declaración Jurada tendrá que adicionarse dicho monto provisionado.

  Luego en el periodo que se cancele la remuneración se deducirá en la DJ anual es decir la diferencia ya se revirtio en un periodo posterior.

  Hay varios casos sobre las difencias pero siempre es originado por diferencias de ambos tratamientos ( Contable y Tributario).

Elaborado por: Pablo Arias   ”pablito23″      Estudiante

La Ley Nº 29498, publicada el 19 de enero del 2010, modifica los alcances del inciso ll) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta a partir del 01 de enero del 2011.

Se precisa los alcances del criterio de generalidad  en cuanto a los gastos de capacitación,  dicha norma establece un límite del 5% del total de los gastos deducidos en el ejercicio.

Alan Emilio Matos Barzola

Por: Miguel Ángel González Yupanqui
cpcmiguelgonzalez@hotmail.com

Para el caso de los docentes se basa en la relación de dependencia con su empleador (Colegio, Instituto, Universidad, etc.) donde preste sus servicios sujeto a un horario estricto de trabajo (Entrada y salida), este subordinado a cumplir con la curricula encomendada para el curso de su competencia y por los cuales en contraprestación a sus servicios le ofrescan una remuneración.

Ahora bien, comprarándo esta labor con la de un jardinero tenemos:

El jardinero puede decidir a su criterio los días en que pueda venir a brindar sus servicios, puede llegar en el horario que él crea conveniente y de todas maneras obtendrá a cambio un sueldo.

Entonces estamos hablando de dos casos totalmente distintos; por las características de la actividad docente es considera como una actividad generadora de renta de 5ta. categoría para lo cual se debe celebrar un contrato dependiendo a la cantidad de horas, para el caso que citas le corresponde un Contrato a tiempo parcial por no superar las 4 diarias ni 20 a la semana.

Ahora bien, el jardinero genera renta de 4ta. categoría por su relación de independencia con su empleador por las características antes vistas por lo que le corresponde celebrar un contrato civil o de locación de servicios por la modalidad del trabajo.

Por: Miguel Ángel González Yupanqui
cpcmiguelgonzalez@hotmail.com

Por: Miguel Ángel González Yupanqui
cpcmiguelgonzalez@hotmail.com

Una vez acogido al Régimen General puedes modificar el sistema de pagos a cuenta de porcentaje (2%) a coeficiente, esto siempre y cuando hubieras obtenido hasta la culminación del primer semestre (Junio) utilidades.

Para efectuar dicha modificación tendrás que presentar a la SUNAT una declaración jurada que contenga el balance acumulado al 30 de junio.

La modificación del coeficiente surtirá efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieren vencido a la fecha de presentación de la declaración jurada que contenga el balance acumulado al 30 de junio.

El coeficiente para dichos periodos resultará de dividir el impuesto calculado que resulte de la renta imponible obtenida entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se redondea considerando cuatro (4) decimales.

Base Legal: Inc. b) del Art. 54º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Por: Miguel Ángel González Yupanqui
cpcmiguelgonzalez@hotmail.com

Miembro de PERUCONTABLE

La enajenación se imputa como renta de capital siendo aplicable sobre la ganancia:

Ingreso…………..
- Menos Costo Computable x Indice de Corrección Monetaria
=GANANCIA DE CAPITAL

La tasa efectiva del impuesto es 5% pero la ley del IR la desarrolla de la siguiente manera:

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Mediante Resolución de Superintendencia Nº 006-2010/SUNAT publicada el 14 de enero del 2010, SUNAT establece los importes que deben considerar los contribuyentes para efectos de contemplar la obligatoriedad de aplicar las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categoría en el ejercicio 2010.

Obligación de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría 2010

SUNAT establecerá que no están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales.  LEER COMPLETO