Diferencias temporales y permanentes

Elaborado por: Pablo Arias   ”pablito23″      Estudiante

  • Primero hay que tener en cuenta lo siguiente:

    Las diferencias temporales y permanentes se originan por las diferencias que se dan entre la Normativa Contable y la Normativa Tributaria,ello genera que el Resultado Contable no sea el mismo que el Resultado Tributario.

    Sabemos que la Normativa Contable esta dado por:

  • Normas Internacionales de Contabilidad (NICs)
  • Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs)
  • Principios Contables.

    Y que el tratamiento fiscal esta dado por:

    La ley del Impuesto a la Renta (LIR) D.S 179-2004-EF y su respectivo Reglamento.

    Ya definido como se originan dichas diferencias veamos cada una de ellas.

    DIFERENCIA PERMANENTE:

    Basicamente son los ingresos inafectos y exonerados y las deducciones prohibidas mencionadas basicamente en el artículo 44º de la LIR,asi como los gastos que no cumplen con el principio de causalidad.

    DIFERENCIA TEMPORAL:

    Es la diferencia entre el monto de un activo o un pasivo en el balance general y su base imponible o tributaria.

    De las 2 diferencias la mas resaltante es la D.Temporal ya que esta es la diferencia entre la base contabley la base tributaria que origina los activos y pasivos por Impuestos Diferidos.

    Revisemos este ejemplo:

    El requisito del pago previo a la Declaracion Jurada de cualquier retribucion en favor de los trabajadores,sin el cual no es deducible el gasto en ese ejercicio,sino en el que se efectue el pago de la retribución.
    Este hecho genera una diferencia temporal que según registros contables ya se provisiono el gasto, pero para efectos de realizar la Declaración Jurada tendrá que adicionarse dicho monto provisionado.

    Luego en el periodo que se cancele la remuneración se deducirá en la DJ anual es decir la diferencia ya se revirtio en un periodo posterior.

    Hay varios casos sobre las difencias pero siempre es originado por diferencias de ambos tratamientos ( Contable y Tributario).

Elaborado por: Pablo Arias   ”pablito23″      Estudiante

  • Andrea

    Gracias!!!!!!!!!
    Tu explicación fue muy clara……la verdad nunca tuve calrao ese tema!!!!!!!!!!!!

    cuidate y escribe otrso temas de interés!!!!

    :-)

  • Sonia

    Olas, la explicación esta chebre seria genial que agregues mas ejemplos de diferencia temporal activa y pasiva.

    gracias

  • wendy

    los conceptos son claros y precisos bueno gracias

  • PATY

    LA VERDAD ES MEJOR EXPLICACION, SOBRE EL TEMA PRECISO COMPRENSIBLE PERO ME GUSTARIA QUE SUBAS ALGUNOS EJEMPLOS MAS POR FAVOR , GRACIASSSSSSSSSS