Ejemplos de la versión 2.8 del PDT PLAME

PLAME

 

A través de la Resolución de Superintendencia N.° 032-2015/SUNAT, publicada el 30 de enero de 2015, se aprobó la versión 2.8 del PDT PLAME. Esta versión considera los siguientes ajustes:

1.Incorpora el nuevo monto de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) – S/. 3,850, aplicable al ejercicio 2015, cuyo valor es utilizado para:

Calcular uno de los topes del Crédito EPS a aplicar para los aportes al EsSalud. De conformidad con lo establecido en el Art 16º de la Ley N.° 26790 el monto del crédito por EPS o Servicios Propios de Salud:

  • No podrá superar al 25% de los aportes al Essalud correspondientes a los trabajadores afiliados a una EPS.
  • No debe superar al 10% de la UIT vigente multiplicado por el número de trabajadores afiliados a una EPS.

Ejemplo:

En enero de 2015, el empleador “X” tiene cincuenta (50) trabajadores, a cada uno de los cuales le paga una remuneración de S/. 4,500 Nuevos Soles. Cuarenta (40) de dichos trabajadores se encuentran afiliados a una EPS, el empleador paga a la EPS S/. 4,800 soles. La UIT aplicable es S/. 3,850. El máximo crédito deducible se determina de la siguiente manera:

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Calcular la base imponible máxima aplicable al aporte al EsSalud de las personas contratadas bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios-CAS. De acuerdo a la regulación vigente para esta modalidad de contratación, se aplica una Base Imponible Mínima (BIM) equivalente a 1 Remuneración Mínima Vital (RMV) así como una Base Imponible Máxima (BIMax) equivalente al 30% de la UIT.

Ejemplo:

En marzo de 2015, la Entidad Pública “A” contrata a 2 personas bajo la modalidad de CAS. La contraprestación mensual pactada es de S/. 4,500, en este caso el aporte el EsSalud será:

Base imponible mínima (BIM)= S/. 750.00 por persona (1 RMV). Base imponible máxima (BIMax) = 30% de S/. 3,850 = S/. 1,155 por persona. Comparamos el monto de la contraprestación con los montos de la BIM y BIMax.; tomándose en este caso la BIMax. Para efectos del cálculo del aporte al EsSalud.

Aporte al EsSalud = 2 personas x S/. 1,155 x 9% = S/ 2310 x 9% = S/. 207.90

  1. Se habilita una nueva tasa de retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría, la misma que se ha reducido de 10% a 8% a partir de enero de 2015, según lo dispone la Ley N.° 30296. Es de recordar, que en el caso de las retenciones de quinta categoría del Impuesto a la Renta, es el empleador quien ingresa el importe de la retención, en cuyo caso deberá tener en cuenta las nuevas tasas escalonadas aprobadas en la Ley 30296.

Situaciones especiales:

  1. Para aquellos casos en que el agente de retención de cuarta categoría retuvo en enero de 2015, aplicando una tasa del 10%, si bien el aplicativo le calculará en automático el 8% de retención, también le posibilita modificar la casilla “Retenc. Imp Rta 4ta Cat.”. Para tal efecto, debe ubicarse en la casilla señalada, hacer doble clic sobre el monto calculado e ingresar el monto de la retención efectuada. A continuación un ejemplo:

ccc

 

 

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Bibliografía: SUNAT

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