Diferencias entre los distintos tipos de Auditoria

Fecha 28/9/2004 0:36:13 | Tema: AUDITORIA

Auditor铆a Externa (Estados Financieros)

Consiste en el examen de los Estados Financieros de una empresa o ente, por parte de un profesional independiente 聳 Contador P煤blico Coelgiado -, con el prop贸sito de emitir un informe (dictamen), con una opini贸n t茅cnica sobre los mismos o sobre la razonabilidad de los mismos.


La opini贸n del Auditor Externo, en 茅ste caso se relaciona con dos aspectos:

a) La aplicaci贸n de los P.C.G.A. (Principios de Contabilidad Generalmente aceptados) en la confecci贸n de los Estados Financieros).

b) La uniformidad en la aplicaci贸n de principios y normas contables. Haciendo referencia tambi茅n a aspectos sobre valuaci贸n y exposici贸n.

Auditor铆a interna:

El Instituto Interno de Auditores (The Institute of Internal Auditors,Inc-IIA) la define as铆:

"La Auditor铆a Interna es una funci贸n independiente de evaluaci贸n establecida dentro de una organizaci贸n, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organizaci贸n. El objetivo de la auditor铆a interna consiste en apoyar a los miembros de la organizaci贸n en el desempe帽o de sus responsabilidades. Para ello la auditor铆a interna les proporciona, an谩lisis, evaluaciones, recomendaciones, asesor铆a e informaci贸n concerniente con las actividades revisadas."(Traducci贸n realizada por el Instituto Mexicano de Auditores Internos 聳 Autorizada su reproducci贸n por el IIA con sede en Florida EEUU).

Auditor铆a de gesti贸n operativa u operacional, auditor铆a integral

Es el examen integral de la gesti贸n de un Ente o Empresa (o de una parte de ellos) con el prop贸sito de evaluar la eficiencia de los resultados, tomando en cuenta para ello:

聲 Las metas y objetivos fijados.
聲 Los recursos humanos, financieros y materiales empleados.
聲 La organizaci贸n y coordinaci贸n de dichos recursos y los controles establecidos.

Para:

聲 determinar los defectos y proponer mejoras
聲 determinar las causas de los desv铆os y proponer correcciones
聲 determinar el origen de los problemas y proponer soluciones.

Todo ello se traduce en un informe donde se suministran las recomendaciones, el profesional prestar谩 la colaboraci贸n necesaria para alcanzar ese fin.

La Auditor铆a Operativa o integral es un examen integral de una empresa o de una parte de ella, en todos sus aspectos y en todos sus niveles, para establecer los defectos existentes e indicar mejoras. "

Uniendo y ampliando definiciones se puede decir que:

Es el examen integral de la gesti贸n de un ente, en todos sus aspectos y en todos sus niveles. tomando en consideraci贸n los elementos humanos, materiales y econ贸micos utilizados, la organizaci贸n de los mismos y los controles establecidos, para lograr alcanzar las metas y objetivos con econom铆a, eficiencia y eficacia.

La acci贸n busca determinar los defectos y proponer mejoras, establecer las causas de los desv铆os y proponer correcciones, encontrar el origen de los problemas y proponer soluciones.


Diferencia entre auditor铆a de gesti贸n, operativa-integral y auditor铆a interna:

En el concepto tradicional la Auditor铆a Interna eval煤a las tareas que se desarrollan en cada 谩rea, determinando si se cumplen las normas internas establecidas, sobre pautas m谩s r铆gidas y siguiendo las instrucciones de la direcci贸n superior.

La Auditor铆a Operativa o Integral eval煤a toda la gesti贸n de un ente, midiendo la eficiencia en todos sus aspectos y en todos sus niveles (incluso en la Direcci贸n Superior), no solo establece los defectos sino que propone mejoras. Por lo general la realiza un consultor auditor externo, puede llegar a realizarla un auditor interno, siempre y cuando act煤e como staff en funci贸n delegada por la Direcci贸n Superior y aplique los criterios de la auditor铆a integral.

La diferencia entre una auditor铆a integral y una auditor铆a interna tradicional parte de un principio pr谩ctico que encierra la siguiente pregunta:

驴 Puede el auditor interno de una empresa evaluar la gesti贸n del ente en su conjunto con total objetividad y amplitud de criterio? o bien

驴 Que experiencia tiene de haber realizado ese an谩lisis en otras empresas similares? 脫

驴 Que conocimiento tiene sobre la situaci贸n actual de otras empresas?.

Por otra parte debe tener conocimientos de distintas disciplinas que le permitan cubrir todos los aspectos.

Evidentemente si el Auditor Interno tiene estos atributos esta en perfectas condiciones de encarar una Auditor铆a de gesti贸n.

El auditor y la auditor铆a de gesti贸n

Su tarea se dirige a evaluar los resultados de la gesti贸n en orden al cumplimiento de las metas y objetivos de una organizaci贸n, logrando una correcta utilizaci贸n de los recursos materiales, humanos y financieros y que la adquisici贸n de bienes y servicios se realice en cantidad y calidad apropiadas y de acuerdo a las necesidades del momento.

Para poder llevar a cabo esta funci贸n se requiere que el Auditor tenga la aptitud de ver a la empresa u organizaci贸n como un todo, lo que le permite ofrecer sugerencias constructivas, y recomendaciones para mejorar la productividad general.

Evidentemente el Auditor deber谩 ampliar el alcance y profundidad de su tarea, como as铆 incursionar en terrenos muy espec铆ficos en donde quiz谩s sea necesario que recurra a especialistas en otras disciplinas que colaboren con 茅l para lograr el objetivo propuesto.

En 茅ste sentido deber谩 considerar tres aspectos fundamentales:

a) Pol铆tica del ente.

b) Controles administrativos.

c) Resultados obtenidos.

a) Pol铆tica del ente:

Deber谩 determinar la existencia de la misma, lo adecuado y aceptable de esa pol铆tica (ajustada a las metas y objetivos), el significado de sus instructivos y/o pautas de acci贸n como elemento de control en 谩reas operativas. Evaluar谩 los efectos que puedan producir la ausencia de pol铆ticas definidas o el no ajuste a las mismas, como as铆 la recomendaci贸n para que se apliquen los instructivos o modificaci贸n de los mismos.

b) Controles administrativos, control interno

Evaluar谩 la existencia y lo adecuado de los controles administrativos como tales, y como respaldo a los objetivos de productividad que pretende lograr la Direcci贸n Superior, el grado de cumplimiento de las 谩reas operativas y la coordinaci贸n de los controles de operaciones con los instructivos y/o pautas dictadas por la organizaci贸n.

An谩lisis y consecuencias de los efectos de la ausencia de controles administrativos u operacionales en 谩reas no tradicionales, produciendo las recomendaciones para la adopci贸n o modificaci贸n de dichos controles.

c) Resultados obtenidos, cumplimiento de metas

Determinar谩 si los resultados obtenidos est谩n ajustados a los principios de econom铆a, eficiencia y eficacia Si los mismos se adecuan a la situaci贸n del mercado o a las posibilidades presupuestarias durante el desarrollo de las actividades.

El auditor no puede, en el desarrollo de una Auditor铆a integral, tomar elementos est谩ticos, debe analizar todas las variables internas y externas que llevaron a la gesti贸n de la empresa u organismo obtener el resultado en un per铆odo determinado. En el caso de la Administraci贸n P煤blica ser谩n las metas f铆sicas y productividad que debe alcanzar con el presupuesto que se le asigna.

d) Producto de la tarea del auditor:

Con la aplicaci贸n de 茅ste criterio de Auditor铆a Integral el auditor se concreta a buscar hechos. Su procedimiento es 茅l diagnostico, y el producto final de su labor, es la elaboraci贸n de un INFORME a la Direcci贸n Superior, indicando aquellos factores importantes de problemas o 谩reas que puedan estar obstaculizando la Maximizaci贸n de objetivos de la organizaci贸n.

Es un servicio valioso pues incluye recomendaciones para su correcci贸n.

La acci贸n correctiva puede efectuarse mediante una simple reasignaci贸n de funciones o si la complejidad del caso lo justifica: la contrataci贸n de personal adicional, o especialistas, la incorporaci贸n de nueva tecnolog铆a o bien requerir los servicios de una consultora o estudio de Auditor铆a Integral.

Evidentemente todas las recomendaciones deber谩n tener un soporte, ser posibles de aplicar, para lo cual el auditor deber谩 evaluar distintas alternativas, personal capacitado para ponerlas en marcha, costos de implementaci贸n contra resultados esperados y otros elementos previo producir su recomendaci贸n.

En definitiva como consecuencia de la tarea de la auditor铆a integral la empresa u organismo tiene la posibilidad de introducir mejoras, reducir costos, lograr econom铆a, eficiencia y eficacia en la gesti贸n.

Fuente:
Manual de Auditor铆a Integral y Ambiental
Editorial Osmar Buyatti 聳Argentina 1998
Dr. Jaime Wolinsky




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