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asiento de letras en descuento?
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buenos dias foristas.

CUAL SERIA O CUAL ES EL ASIENTO CORRECTO DE UNA LETRA POR COBRAR EN DESCUENTO??????. GRACIAS

Enviado el: 26/10/2007 12:11

Editado por Patricio enviado el 26/10/2007 13:12:07
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Re: asiento de letras en descuento?
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Letras en Descuento y el Factoring (Tratam. Contable/Tribut.) #1
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Letras en Descuento y el Factoring (Tratamiento Contable y Tributario)

Hola Amigos:

Una participante del foro me formulo la siguiente pregunta sobre la diferencia entre las Letras en Dscto y el Factoring

Entonces primero definamos los concepto, las diferencias y lo mas importante, el tratamiento contable.


RESPUESTA:


Letras en Descuento:
Es una operación de crédito por el cual un Banco anticipa al tenedor de la Letra de Cambio, un importe de dinero descontando por anticipado los intereses y comisiones a dicha Letra de Cambio.

Ejemplo:
El 01/11/2005 la Empresa “Margarita SAC” tiene una Letra por Cobrar al Sr. Claudio Nerón por S/.4,000 dicha letra se cobrara el 30/11/2005.

Por cuestiones de liquidez La Empresa “Margarita SAC” necesita liquidez inmediata y no puede esperar hasta fin de mes, por lo que decide:

El 05/11/2005 Entregar las letras de cambio al “Banco de Comercio” para su descuento:

Importe de la Letra.....................S/.4,000
(-) Intereses y Comisiones..........(S/...250)
Monto Neto que paga el Banco.....S/.3,750

El Sr. Claudio Nerón deberá pagar el importe de los S/.4,000 al “Banco de Comercio”.

Si en caso, el Sr. Claudio Nerón no honra su deuda, pues el Banco, cargara la cuenta contra la cuenta corriente a la Empresa “Margarita SAC”.


Factoring:
Es un procedimiento por el cual una entidad financiera especializada o un Banco compra las Cuentas por Cobrar de una Empresa, asumiendo la Entidad Financiera o el Banco el riesgo de la cobranza.

Tiene dos formas:
a) El Banco asume la transferencia del riesgo
b) El Banco No asume la transferencia del riesgo

IGUALDADES Y DIFERENCIAS ENTRE LETRAS EN DESCUENTO Y EL FACTORING


Igualdades:
- Ambas con operaciones Activas (Créditos)
- Dentro del Plan Contable Financiero de la Superintendencia de Banca dichas operaciones están dentro del rubro “Colocaciones”.


Diferencias:
- En las Letras en Descuento, el Banco no asume el riesgo de la cobranza.
- En el Factoring, La Sociedad Financiera Especializada o el Banco asume el 100% del riesgo de la cobranza.



CASO PRACTICO DE LETRAS EN DESCUENTO:

Existe en el Balance General una Letra de Cambio por cobrar por S/.1,000 y esta es enviada por nuestra Empresa al Banco para una operación de Letras en Descuento.

Tratamiento Contable:

Depósito de las Letras en Descuento
-------------- x --------------
10 Caja y Bancos..............................900
....104 Cuenta Corriente
67 Cargas Financieras........................100
....679 Otras Cargas Financieras
46..........Cuentas x Pagar Diversas..................1,000
.............469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por el envio de las letras en dscto.


El envio de las Letras al Banco para su Descuento
-------------- x --------------
01 Créditos Directos........................1,000
....01.01 Letras en Dscto
09..........Cuentas de Orden x Contra...............1,000
.............09.01 Letras en Dscto
x/x Por el envio de las letras de
.....cambio al Banco bajo la
.....modalidad de Letras en Dscto.

Como se podrá apreciar, aquí estamos ante una cuenta por cobrar y una cuenta por pagar, pero como se verá en el segundo asiento contable, hay cuentas de orden, y por lo tanto estamos frente a una Contingencia.

Si en caso que el Cliente cancele la deuda, los asientos que se deberá hacer son:

Cancelación del Cliente de las Letras en Dscto
-------------- x --------------
46 Cuentas x Pagar Diversas...........1,000
....469 Otras Cuentas x Pagar
12..........Clientes.........................................1,000
.............123 Letras x Cobrar
x/x Cancelación del proveedor
.....al Banco de las Letras en Dscto

Retorno de Letras al Banco para su Descuento
-------------- x --------------
09 Cuentas de Orden x Contra........1,000
....09.01 Letras en Dscto
01..........Créditos Directos.............................1,000
..............01.01 Letras en Dscto
x/x Por el extorno de las letras
.....de cambio del Banco bajo
.....modalidad de Letras en Dscto.




CASO PRACTICO DE FACTORING:
b) El Banco asume la transferencia del riesgo

La Empresa “Amapola SAC” ha vendido mercaderías a los siguientes clientes que se encuentran en condición de incobrables.

------------------------------------------------------------------------
Cliente..........Comprobante.......Monto......Intereses Compensat.
------------------------------------------------------------------------
Lalito SAC......Fact.001-600......S/.2,000.........200
El Sol SRL......Fact.001-614......S/.4,000.........400
Girasol SAC....Fact.001-668......S/.3,000.........300
------------------------------------------------------------------------
Totales..................................S/.9,000..........900

El total de las cuentas por cobrar han sido cedidas al Banco “SE QUE ME ESTAFARAS” y en el contrato de cesión se ha establecido que el Banco adquiere la totalidad de las cuentas por cobrar asumiendo la totalidad del riesgo de cobro, pagando el Banco por un total de S/.9,900

La Empresa “Amapola SAC” registrara:

Registro de la Venta del Crédito
---------------- X ----------------
10 Caja y Bancos.........................9,900
....104 Cuenta Corriente
12.........Clientes.......................................9,900
............121 Facturas x Cobrar
x/x Por la transferencia de
.....las Facturas por Cobrar.

---------------- X ----------------
67 Cargas Financieras..................1,100
....Otras Cargas Financieras
46..........Cuentas x Pagar Diversa................1,100
.............469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la pérdida al transferir las
.....Facturas por cobrar un monto
.....menor que hace el Banco.

---------------- X ----------------
46 Cuentas x Pagar Diversa.........1,100
....469 Otras Cuentas x Pagar
10..........Caja y Bancos..............................1,100
.............104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago al Banco de la
.....transferencia de las Facturas
.....por Cobrar.


Tributáriamente:
Para efectos tributarios la pérdida será considerada como gasto deducible del ejercicio de conformidad con el artículo Nº 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Sugiero leer estos Link:

Letras en Dscto y su Presentación ante CONASEV


Bueno, espero haber disipado un poco las dudas
Eso es todo amigos (Thats all Friends)


Fuente Bibliografica:

Diccionario Contemporáneo
Revista Entrelíneas



Enviado el: 4/11/2005 12:20
_________________
CPC. Francis Solórzano M.

Si no sabes, aprende, y si dices saber, enseña :

Victor Raúl Haya de la Torre
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MTorresC Re: Letras en Descuento y el Factoring (Tratam. Contable/Tribut.) #2
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28/6/2004 15:52
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Mensajes: 224
Buenas tardes amigo Solorzano, en principio lo felicito por su participación siempre atinada en el foro que integramos.

En cuanto al tratamiento contable de los documentos en descuento, quisiera hacerle una pequeña observación y espero en el mejor de los casos explique por favor su criterio para este tema:

Observo que está reconociendo el descuento (interés) que ejecuta la entidad financiera sobre los documentos entregados como gasto corriente.

Desde mi punto de vista, el cual intento alimentar de los criterios de las Normas Internacionales de Contabilidad y las prácticas del comercio, estimo que el INTERES (por el descuento) COMO COSTO POR EL USO DEL DINERO A TRAVÉS DEL TIEMPO, debe reconocerse en función del transcurso del tiempo en que los títulos valores puedan ser efectuados como efectivo, en aplicación con el Principio de Devengado.

Por lo tanto estimo adecuado que los Intereses (por el descuento) deben ser cargados como Intereses por Devengar (381 en el PCGR).

Bueno, espero comentarios de su parte u otro integrante del foro.

------------------------------------------------------------------------
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Décana de América
------------------------------------------------------------------------


Enviado el: 4/11/2005 12:40

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fsolorzano Re: Letras en Descuento y el Factoring (Tratam. Contable/Tribut.) #3
Miembro Regular


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Mensajes: 171
Hola Marco:

Gracias por tu fina observación, en efecto si bien utilice la cuenta de gasto, lo hice en uso de aplicación practica para efecto metodologico, ademas desde mi modesto punto de vista considero pertinente utilizar la cuenta de gasto, dependiendo de las clausulas contractuales que se hacen con el Banco.
Inclusive Caballero Bustamante y la Revista Entrelineas en multiples casos utilizaron dicho procedimiento.

Agradezco tus apreciaciones, y tus comentarios son bien recibidos con todo respeto, recibe un saludo afectuoso de mi parte y que Dios te Bendiga Marco.

Suerte.


Enviado el: 4/11/2005 12:55
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CPC. Francis Solórzano M.

Si no sabes, aprende, y si dices saber, enseña :

Victor Raúl Haya de la Torre
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MTorresC Re: Letras en Descuento y el Factoring (Tratam. Contable/Tribut.) #4
Miembro Regular


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Gracias amigo Solorzano, mire aparte del tema contable financiero y del reconocimiento de gastos en el periodo que corresponda, creo que se debe tener en cuenta que el reconocer el interes por descuento como gasto corriente implicaría a nivel tributario una menor Renta Neta Imponible, cuando la norma en materia al Impuesto a la Renta intenta darle prioridad a:
primero el Principio de Causalidad
y segundo el Principio de Devengado, motivo por el cual me parece que temas como éste merece cierto cuidado, pues es un tema parecido al de los gastos pagados por adelantado que son típicos en los reparos de los fiscalizadores de SUNAT.

Ahora, Caballero Bustamante si no me equivoco publicó un estudio práctico de las NIC's el año 2004, pero por supuesto recuerdo con claridad que efectuó un caso de documentos en descuento y en dicho caso registró el interés por descuento como diferido. A mi parecer dicha publicación en todas las NIC's es de lectura obligatoria (aunque no de aplicación obligatoria) para todos nosotros, pues hacen un análisis que ayuda a la comprensión de las NIC's. En Entre Lineas también he visto solución de casos como el que comentas y registran el interés por descuento como corriente (yo no comparto esa opinión).

En todo caso, me parece conveniente ser criterioso pues por ejemplo si el documento descontado tiene un vencimiento de 15 ó 20 días, me parece ocioso diferirlo y es más conveniente cargarlo como gasto corriente; caso contrario a documentos con vencimiento a 30, 45 ó 60 días en donde lo ideal es reconocer el interés a través de los días de vencimiento.



Enviado el: 4/11/2005 13:13

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fsolorzano Re: Letras en Descuento y el Factoring (Tratam. Contable/Tribut.) #5
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Hola Marco:

En efecto comparto plenamente tus opiniones, si bien es cierto que son muchas las alternativas, somos nosotros lo que debemos decirdir que alternativa se ajusta mas a nuestro problema, en suma, nuestro criterio primara ante una situación como la que nos hemos planteado.

Gracias por este amena disertación y espermos seguir fortaleciendo el conocimiento, soy un convencido, de que debemos hacer mucha enseñanza, para que no haya malinterpretaciones, es decir que se haga como se debe hacer, suerte



Enviado el: 4/11/2005 13:22
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CPC. Francis Solórzano M.

Si no sabes, aprende, y si dices saber, enseña :

Victor Raúl Haya de la Torre

Enviado el: 26/10/2007 22:02
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Re: asiento de letras en descuento?
Miembro Nuevo
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26/10/2007 12:07
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Mensajes: 16
Ausente
gracias señores.

ESTA CLARISIMO.

opiniones como las de ustedes enseñan mucho.

Enviado el: 27/10/2007 12:07
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Re: asiento de letras en descuento?
Miembro Nuevo
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23/1/2008 12:39
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Mensajes: 1
Ausente
HOLA MI NOMBRE ES DAVID ME GUSTARIA SABER CUAL ES EL MONTO QUE EL BANCO SE COBRO POR UN FACTORING O EL PORCENTAJE.
GRACIAS

Enviado el: 21/2/2008 9:47
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Gracias !
Miembro Nuevo
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30/3/2005 12:52
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Mensajes: 6
Ausente
Interesante aporte y bien con las apreciaciones.

Para los estudiantes nos sirve como llamada de atención que no solo se trata de copiar y pegar lo que nos proporcionen gentilmente.

:)

Enviado el: 19/5/2009 10:09
_________________
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=====> Aprendiendo *n.n*
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Re: asiento de letras en descuento?
Miembro Participante
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18/3/2009 13:43
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Mensajes: 68
Ausente
Buenas noches, estimados foristas reciban mis saludos cordiales, con respecto a este tema se puede apreciar que los intereses de las letras en descuento son diferidos, ahora bien estos interes con el PCGR se contabilizaban en la cuenta "38", ahora con el plan contable empresarial la cta "38" se dividio en la cta "18" y la cta "37", mi pregunta es la siguiente; en cual de estas cuentas se registrarían los interes diferidos en la "18" ó "37"?.
En mi humilde opinión la colocaría en la cta "37", pero me gustaría que ustedes me puedan corregir y darme el sustento respectivo si me equivo o confirmar lo que menciono.

Desde ya gracias por los comentarios que puedan brindarme.

Saludos.

Enviado el: 7/5/2011 20:49
_________________
Saludos Cordiales

_________
Junior M.
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Re: asiento de letras en descuento?
Miembro Modelo
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Mensajes: 1195
Ausente
Para determinar la cuenta correcta a la que pertenecen los intereses diferidos (373), antes tienes que diferenciarlos de los intereses descontados por anticipado (181).

En el problema planteado nos encontramos con el primero, es decir, efectivamente se tiene que utilizar la cuenta 373.

PD: Sugiero leer la dinámica y comentarios de las referidas cuenta en el PCGE (Texto oficial).

Enviado el: 8/5/2011 22:59
_________________
Miguel Angel Gonzalez Yupanqui
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