Rentas de Tercera Categoría Casos Prácticos

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La empresa comercial “NEGOCIACIONES SANTA LAURA S.A.C”, identificada con RUC N° 20480088108 con domicilio en la Av.Grau N°204 – Chorrillos; tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos de abarrotes en general y desarrolla actividades desde el año 2003.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2016
presenta la siguiente información:

1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2016 (VerAnexo N° 1), refleja una utilidad antes de
Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 10´360,750. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Resultados del PDT N°704, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.

2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2016 conforme a lo indicado en
el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 1´024,475 Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 150,453 (Ver Anexos N° 3 y 7)

3) Al 31 de diciembre de 2016 la empresa cuenta con un total de a veinticuatro (24) trabajadores bajo relación de
dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores
del 8% de la Renta Anual antes del impuesto, alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial
(Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 892).
La empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentación dela
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

4) La empresa tiene 24 trabajadores desde el año 2007 dentro de los cuales cuatro (04) trabajadores son discapacitados, que perciben una remuneración mensual de S/ 2,150. Adicionalmente, en el mes de junio de 2016, ingresan a laborar a la empresa cuatro (04) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/ 1,750. En el mes de Agosto 2016 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor de todo el personal
discapacitado (rampas de acceso, adquisición de sillas de ruedas.), por un importe de S/ 35,000.

5) La empresa no tiene
I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.
II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
III. Vinculación económica con otras empresas.

6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Antonio Sanchez Chávez identificado con DNI
N°26614978.

7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se han determinado
los siguientes reparos tributarios.

A continuación se presenta el desarrollo para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2016.

Fuente: SUNAT

 

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