Tratamiento contable tributario de sponsor deportivo

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Contrato de Sponsor Deportivo

Un Participante de Foro hizo una seria de interrogantes sobre las donaciones que recibe un club deportivo, y pregunta lo siguiente:

Un asociado aporta una cuota (donación) ¿hay que entregarle un recibo de caja?.

¿Si recibimos donaciones de Empresas Privadas? ¿Que comprobante debo entregarle para que sustente su salida de caja?.

Los ingresos del Club se utilizan en el pago a los deportistas que participan en diferentes eventos.
El club es una entidad sin fines de lucro y por lo tanto los ingresos que percibe son cuotas sociales exoneradas de tributos.
El club como tal recibe donaciones que son utilizadas en la compra de implementos deportivos y viáticos de los deportistas.
Pregunta, que comprobante debo entregar a Telefónica que nos da una donación. Como deben ellos sustentar su salida de caja. Un recibo simple de caja o debería emitirles una factura.

La primera pregunta:

Sobre el canje publicitario con Telefónica este desea poner su logo en los uniformes de los deportistas integrantes de nuestro Club Deportivo.


RESPUESTA:

Este Canje Publicitario se llama dentro del Argot Deportivo como “EL CONTRATO DE SPORSOR (PATROCINIO)”, es un contrato atípico, utilizado entre una Empresa privadas y un Club Deportivo, por el cual la Empresa Privada desea promocionar sus Marcas, Productos que comercializa, para que figuren en las camisetas del Club Deportivo, para lograr este cometido se firma un Contrato de Sponsor entre la Empresa Privada, en este caso TELEFÓNICA con el Club Deportivo sea de Futbol, Volley o Básquet.

Para ello el Patrocinador (Telefónica), se compromete a entregar una suma dinero en efectivo e indumentaria deportiva para beneficio del Club, donde se consignara en las camisetas del Club, el logo de la Empresa Patrocinadora (Telefónica) durante todo tiempo que dure el campeonato, mientras que el Patrocinado (El Club Deportivo) deberá respetar dicho contrato beneficiándose con los ingresos que percibe del Patrocinador (Telefónica).

La segunda pregunta:

¿Cual seria el tratamiento tributario de este ingreso? ¿Que comprobante debería emitir el Club a Telefonica Facturas? Y ¿están afectas al IGV e IR?.

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RESPUESTA:

El Reglamento de Comprobante de Pago:
Telefónica como PATROCINADORA esta obligado a emitir el Comprobante de pago, Factura en este caso por constituir un retiro de bienes muebles a título gratuito entre Personas Jurídicas, esto de conformidad con el Artículo Nº 05 de la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT del 24/01/1999.

Toma en cuenta lo que dispone el Articulo Nº 06 numeral 1) inciso a) de la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT del 24/01/1999 referente a los Obligados a Emitir Comprobantes de Pago

Además el Artículo Nº 08 del Reglamento de Comprobantes de pago de la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT del 24/01/1999 sobre las Transferencias Gratuitas o Servicios Prestados Gratuitamente.

Y finalmente el Artículo 04 del Reglamento de Comprobantes de Pago sobre los Comprobantes de Pago a Emitirse en cada Caso (Facturas) del inciso a) hasta el d).

EL PATROCINADO
Como el Club Deportivo es una entidad sin fines de lucro, sus ingresos por obsequio de la indumentaria así como del ingreso en efectivo también estarán exonerados del Impuesto a la Renta por que sencillamente son ingresos destinados para sus fines.
Base Legal:
– Procedimiento 39 del TUPA de SUNAT
– Decreto Supremo Nº 012-2005-EF Artículo 19 inciso b) del TUO del Impuesto a la Renta del 27/01/2005.

EL PATROCINADOR
Para efectos del Impuesto a la Renta:

Gastos Deducible:
Artículo 44 inciso k) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Gastos Deducibles:
Artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Donaciones:
Artículo 21 inciso s) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo 37 inciso x) numerales del 1) al 2) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Para efectos del IGV:

Operaciones Gravadas
– Artículos 1 y 3 del TUO de la Ley IGV.

Gastos Promocionales
– Artículo 2 del Reglamento de la ley del IGV e ISC – Decreto Supremo Nº 136-96-EF 31/12/1996.

Nacimiento de la Obligación Tributaria
– Artículo 4 inciso b) del TUO de la ley del IGV e ISC – Decreto Supremo Nº 055-99-EF 15/04/1999.

Base Imponible en Retiro de Bienes y Entrega a Titulo Gratuito
– Artículo 15 del TUO de la ley del IGV e ISC – Decreto Supremo Nº 055-99-EF 15/04/1999.

Valor de Mercado para las Existencias
– Artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo Nº 179-2004-EF del 08/12/2004.

TRATAMIENTO CONTABLE DEL PATROCINADO (CLUB) Y DEL PATROCINADOR (TELEFÓNICA)

PATROCINADO (CLUB ALIANZA LMA)

————– X ————–
60 Compras…………………………….XXXX
…..606 Suministros Diversos
40 Tributos por Pagar………………..XXXX
…..401 Gobierno Central
…………4011 IGV
42…………Proveedores……………………………XXXX
…………….421 Facturas por Pagar
x/x Por la recepción de Indumentaria
……Deportiva.
————– X ————–
26 Suministros Diversos……………. XXXX
61…………Variación de Existencias…………….XXXX
x/x Por la entrada de la indumentaria
……deportiva.
————– X ————–
42 Proveedores……………………….XXXX
…..421 Facturas por Pagar
75…………Ingresos Diversos……………………XXXX
…………….759 Otros Ingresos Diversos
x/x Por los ingresos producido por la
…….entrega de la indumentaria deportiva
…….a titulo gratuito.

Donación Recibida
————– X ————–
10 Caja y Bancos…………………….XXXX
…..104 Cuenta Corriente
76…………Ingresos Excepcionales……………XXXX
…………….769 Otros Ingresos Excepcionales
x/x Donación recibida en efectivo.

EMPRESA PATROCINADORA (TELEFÓNICA)
Compra de Indumentaria Deportiva
————– X ————–
60 Compras…………………………….XXXX
…..606 Suministros Diversos
40 Tributos por Pagar………………..XXXX
…..401 Gobierno Central
…………4011 IGV
42…………Proveedores…………………………… XXXX
…………….421 Facturas por Pagar
x/x Por la recepción de Indumentaria
……Deportiva.
————– X ————–
26 Suministros Diversos…………….XXXX
61…………Variación de Existencias…………….XXXX
x/x Por la entrada almacén de la
……indumentaria deportiva.
————– X ————–
42 Proveedores……………………….XXXX
…..421 Facturas por Pagar
10…………Caja y Bancos…………………………XXXX
…………….104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la indumentaria
…….deportiva.

Entrega de la Indumentaria Deportiva
————– X ————–
65 Cargas Diversas de Gestión….XXXX
…..659 Otras Cargas Diversas de Gestión
26…………Suministros Diversos……………….XXXX
x/x Por la Salida de la indumentaria
……deportiva.
————– X ————–
95 Gastos de Ventas………………XXXX
79…………CICC……………………………………XXXX
x/x Por el destino del gato

Retiro de Bienes
————– X ————–
64 Tributos…………………………..XXXX
…..641 I.G.V. (1)
40…………Tributos por Pagar…………………XXXX
…………….401 Gobierno Central
…………………..4011 IGV
x/x IGV por retiro de bienes.
————– X ————–
95 Gastos de Ventas…………….XXXX
79…………CICC………………………………….XXXX
x/x Por el destino del gato

Entrega de Dinero
————– X ————–
65 Cargas Diversas de Gestión..XXXX
…..654 Donaciones
46…………Cuentas x Pagar Diversas………XXXX
…………….469 Otras Cuentas por Pagar
x/x Por la Provisión de la Donación.
————– X ————–
46 Cuentas x Pagar Diversas….XXXX
…..469 Otras Cuentas por Pagar
10…………Caja y Bancos…………………….XXXX
…………….104 Cuenta Corriente
x/x Por la entrega de dinero de la
……Donación para beneficio del Club.
————– X ————–
95 Gastos de Ventas……………XXXX
79…………CICC………………………………..XXXX
x/x Por el destino del gato

(1) Dicho asiento solo ira en el caso de que se excediese el límite del 1% de los Ingresos Brutos Promedios Mensuales de los últimos 12 meses con el tope de 20 UIT, siendo asimismo gasto no deducible.

RECOMENDACIÓN:

Te recomiendo leer la II Quincena de Enero de 2005, de la Revista Entrelíneas, paginas del 71 al 76.

Espero que les sea de gran utilidad para todos, suerte.

Autor: fsolorzano

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TANIA
7 años atras

COMO SE CONTABILIZA UNA LOZA DEPORTIVA DENTRO DE UNA INSTITUCION